Mokestinės rizikos ne visada atsiranda dėl didelių sandorių ar verslo struktūros pokyčių. Kartais jos slypi kasdienėje įmonės veikloje – darbuotojų skatinimo modeliuose, darbo iš užsienio praktikoje, civilinėse sutartyse ar metų metus apskaitoje liekančiose skolose ir avansuose.
Todėl įmonės mokestinę situaciją verta periodiškai peržiūrėti nelaukiant VMI kontrolės veiksmų. Pradėti galima nuo penkių klausimų.
1. Ar darbuotojams ar vadovams suteikiate opcionus ar kitas ilgalaikio skatinimo priemones?
Opcionų mokestinis režimas priklauso nuo konkrečių jų suteikimo ir realizavimo sąlygų. Todėl svarbu įvertinti, ar pasirinkta skatinimo programa, jos dokumentai ir faktinis įgyvendinimas atitinka sąlygas, leidžiančias taikyti numatytą mokestinį režimą.
2. Ar darbuotojai ar vadovai bendrovei taip pat teikia paslaugas pagal individualią veiklą ar kitas civilines sutartis?
Kai tas pats asmuo bendrovei dirba keliais skirtingais pagrindais, svarbu aiškiai atskirti darbo ir civilinius santykius. Jei pagal civilinę sutartį atliekama veikla faktiškai nėra savarankiška arba sutampa su darbo funkcijomis, išmokos gali būti perkvalifikuotos į su darbo santykiais susijusias pajamas ir papildomai apmokestintos.
3. Ar bendrovės darbuotojai arba vadovai nuolat dirba iš kitų valstybių?
Darbas iš užsienio gali lemti papildomas mokestines ir socialinio draudimo prievoles tiek darbuotojui, tiek bendrovei. Tam tikrais atvejais darbuotojo ar vadovo veikla kitoje valstybėje gali sukelti ir bendrovės nuolatinės buveinės riziką, todėl tokią darbo praktiką verta įvertinti iš anksto.
4. Ar apskaitoje turite senų pirkėjų skolų, kurių realiai nebesitikite atgauti?
Vien skolos nurašymas apskaitoje dar nereiškia, kad ją galima pripažinti leidžiamais atskaitymais mokesčių tikslais. Svarbu įvertinti, ar skola atitinka beviltiškos skolos sąlygas ir ar bendrovė turi pakankamai tai pagrindžiančių dokumentų bei įrodymų.
5. Ar apskaitoje yra ilgą laiką neatsiskaitytų avansų arba akcininkų, vadovų ar kitų atskaitingų asmenų skolų bendrovei?
Ilgą laiką negrąžintos ar dokumentais nepagrįstos bendrovės lėšos gali kelti klausimų dėl jų faktinio panaudojimo ir atitinkamai – apmokestinimo. Ypač verta atkreipti dėmesį į reikšmingas sumas, kurios apskaitoje perkeliamos iš vienų metų į kitus.
Bent viena iš šių situacijų pažįstama jūsų įmonei?
Mokestines rizikas paprasčiau identifikuoti ir suvaldyti iš anksto, o ne tuomet, kai jos išryškėja VMI kontrolės metu. Todėl verta periodiškai pasitikrinti įmonės „mokestinę sveikatą“ ir įvertinti, ar praktikoje taikomi sprendimai bei turimi dokumentai nekelia papildomų mokestinių rizikų.
Jei turite klausimų ar norėtumėte įvertinti konkrečią savo įmonės situaciją, kviečiame susisiekti su TRINITI partnere ir mokesčių teisės eksperte Agne Ustinovičiene.
